חיפוש
הזמן עכשיו הורדה ניסיון לחודש

קורס הנהלת חשבונות לבעלי לב חלש

5. קורס הנהח"ש - אגף מס ערך מוסף

קורס הנהלת חשבונות לבעלי לב חלש - אגף מס ערך מוסף
שלום [[שם]]:

אנו שמחים לשלוח לך את השיעור החמישי בקורס.
בברכה,
דרור סדן, מנכ"ל
dror@caspit.biz

אגף מס ערך מוסף

בשיעור הקודם למדנו על החובות שמטיל עלינו אגף מס הכנסה שברשות המיסים.
בשיעור השבוע נכיר את אגף מס ערך מוסף.

ההיסטוריה והמשמעות של המס
מס ערך מוסף הונהג בישראל בשנת 1976. בהתחלה שיעור המס היה נמוך (8%), אבל מהר מאד הוא טיפס למעלה, והיום הוא עומד על  17% (בדרך, בשנת 1991 ושוב בשנת 2002 הוא ביקר ב-18%). המס אהוב מאד על הממשלה: קל יחסית לגבות אותו, וקל להעלות ולהוריד את שיעורו.

מה המשמעות של השם?
המס מוטל על הערך שבעל העסק מוסיף לחומרי הגלם שהוא רכש. מה זה הערך? ההבדל בשווי הכספי בין מה רכשת לבין מה שמכרת.

לדוגמה:
אני נגר. רכשתי לוח עץ ב-500 ₪ ויצרתי ממנו שולחן שאותו מכרתי ב-800 ₪.
הערך המוסף שהוספתי ללוח העץ, הוא 300 ₪. מוטל עליו מס בגובה 17% שהם 51 ₪, שאותם אני גובה מהלקוח שלי וצריך להעביר לרשות המיסים.
ליתר נוחות מחשבים את המס כך: רכשתי לוח עץ ב-500 ₪, ושילמתי למחסן העצים מס ערך מוסף בגובה של 17% שהם 85 ₪.
מכרתי את השולחן שיצרתי ב-800 ₪, וגביתי מס ערך מוסף בגובה של 17% שהם 136 ₪.
אני צריך להעביר לרשות המיסים את ההפרש: 136 – 85 = 51 ₪.  

גם אם העסק שלנו לא מייצר סחורה ממשית (כסאות), אלא, נניח, נותן יעוץ לענייני נישואין יש בו ערך מוסף: "חומרי הגלם" שלנו הם החשמל להאיר את המשרד, הכיסאות שעליהם יושבים בני הזוג שבאו ליעוץ, והטישיו שבו הם ניגבו את הדמעות.
בעסק שלנו, הערך המוסף הוא ההפרש בין מה ששילמנו עבור כל אלה, לבין הכסף שגבינו מבני הזוג שהתייעצו בנו.

מס ערך מוסף רוצה גם הוא בקרה

בדומה לאגף מס הכנסה שרוצה לבקר אותנו, ולכן דורש שננהל ספרי הנהלת חשבונות, גם אגף מע"מ רוצה לבקר אותנו. הוא עושה זאת באמצעות חוק מס ערך מוסף והתקנות שהוא התקין. כלומר, אנחנו כפופים לשתי מערכות שמשולבות למערכת אחת:

החובות של העוסק המורשה

 שני האגפים פועלים בשיתוף פעולה מרשים, וסה"כ הדרישות שלהם מוצג כאן:

הדרישה

למה?

 

להפיק חשבונית מס (=ה"מס" בשם חשבונית מס הוא מס ערך מוסף) לכל עסקה .

לגבות מע"מ.

מס הכנסה מחשב את ההכנסות שלנו לפי סכום החשבוניות.

 

מע"מ מחשב את המע"מ שמגיע לו לפי המע"מ שרשום בחשבונית.

להפיק קבלה לכל תשלום

מס הכנסה - מונע העלמת הכנסות

 

לרשום את ההכנסות וההוצאות בספר הכנסות והוצאות

מס הכנסה – רוצה הוכחות כמה הוצאות היו לנו.

 

מע"מ – רוצה הוכחה כמה מע"מ שילמנו עבור ההוצאות שלנו.

לרשום את הכספים שקיבלנו ואת הכספים ששילמנו בספר תקבולים ותשלומים

מס הכנסה – פשוט בשביל הסדר הטוב

 

להעביר את המע"מ לאגף מע"מ

 

מע"מ רוצה את הכסף שלו

לשלם מקדמות מס הכנסה

מס הכנסה רוצה את החלק שלו

 

לנהל:

ספר הזמנות

יומן רופא

ספר מוסך

ספר טובין

ועוד ועוד

מס הכנסה - אלף ואחד פטנטים להדק את הפיקוח עלינו.

 

ומה בשבוע הבא?
בשבוע הבא נלמד עוד על החובות של בעל העסק

ההיסטוריה של המס – בתקופת התנ"ך 

מצורף תמלול חופשי מרתק מתוך התוכנית "לשון היום" מאת רות אלמגור רמון ברשת ב' בפרק "על מסים וגזירות":  http://www.iba.org.il/bet/bet.aspx?type=320&entity=860236

המיסים המקוריים היו עבודה. כשבני ישראל הגיעו לארץ, ולא הצליחו לרשת מקומות שהיו בהם כנענים, לפעמים הצליחו להפוך אותם לנותני מס. הם עבדו בשבילם. הם נתנו אותם כעובדים – כמס. "ויתנו את הכנעני למס והורש לא הורישו (יהושע יז פסוק יג: http://www.mechon-mamre.org/i/t/a0617.htm)

שרים שקשורים במיסים היו כבר אז – שרי מיסים. הם היו ממונים על החייבים לעבוד אצל הממלכה. להעלות מס פרושו שהיו מעלים עובדים/פועלים למלך – לעבוד עבורו.

לא ברור מתי המס הפך מעבודה לכסף. בתקופת יוסף כבר הביאו מס בכסף ומנחה. לפעמים המילה מס מופיעה ליד המילה "ארנוניות". "ארנונה" היתה מס שנתי. בצרפתית אומרים "אנה – ANNE" – שנה. ה"ר" נוספה בשלב מאוחר יותר. ואכן ארנונה במקור היא מס שנתי.

ואם במיסים אנחנו עוסקים, אפשר להזכיר את המילה "גזירה". המילה "גזירה" – בא מהמילה לחתוך. בתקופת התנ"ך גזרו כלומר כרתו עצים. גם פסק דין הוא חיתוך של הדין. הגזירה היא בדרך כלל צו שמעיק עלינו.

אין ספק שהצירוף של מיסים וגזירות מתאר את מציאות חיינו...

 




<< חזרה לרשימת השיעורים של הקורס

רוצה לקבל חודש חינם? או פשוט להזמין את כספית?

ליצירת קשר עימנו: support@caspit.biz טל': 077-9233325