חיפוש
הזמן עכשיו הורדה ניסיון לחודש

קורס הנהלת חשבונות לבעלי לב חלש

22. הדו"ח השנתי למס הכנסה

מדפי פעם אנחנו מקבלים שאלות שעוסקות בדיווח ההוצאות בכספית. לא מעט שאלות עוסקות בבלבול נפוץ בין הדיווח למע"מ לדיווח למס הכנסה. כמו שכתבתי כבר בהתחלת הקורס מדובר בשני אגפים נפרדים של רשות המיסים. במרבית הפעמים הם מתואמים, אבל לא תמיד. הדיווחים שכל אחד מהאגפים דורש הם אלה:

האגף הדיווח החודשי הדיווח השנתי
אגף מע"מ דו"ח מע"מ חודשי או דו חודשי.

בכל דו"ח מתקזזים מול האגף: או שמשלמים מע"מ או שמקבלים החזר
מכיוון שמתקזזים עם האגף כל חודש או חודשיים אין צורך בדו"ח שנתי
אגף מס הכנסה דו"ח מקדמות מס חודשי או דו חודשי.
הדו"ח הוא הערכה של המס שנצטרך לשלם בסוף שנת המס
מכיוון שמקדמות המס מבוססות על הערכה, מתקזזים עם האגף דרך הדו"ח השנתי

חשוב להבין שההכנסות שמדווחות בדוח השנתי, אינן בדיוק סה"כ החשבוניות שהופקו במהלך השנה.

גם ההוצאות שמדווחים בדו"ח השנתי אינן זהות בדיוק לסכום כל החשבוניות של הספקים שאספנו במהלך השנה.

ההתאמות יכולות להיות מסובכות ודורשות התמצאות בחוקי המס. אפשר להגיש את הדו"ח לבד ורבים עושים זאת. אפשר גם לקבל יעוץ חינם אנונימי במשרדי מס הכנסה.

מצד שני, אם הדו"ח מסתבך אפשר להעזר בבעל מקצוע: רואה חשבון או יועץ מס שיעזור בגשת הדו"ח.

אם כך, אילו התאמות מבצעים להכנסות בדו"ח השנתי?

ההתאמות שרואה החשבון מבצע בהכנסות כוללות הוספה של הכנסות ממקורות אחרים כמו: הכנסות משכירות, או הכנסות מניירות ערך.

רואה החשבון גם מתאם את ההוצאות: הוא בודק אלו הוצאות מוכרות במלואן על-ידי מס הכנסה, ואלו אינן מוכרות כלל, מוסיף חישובי פחת, מתאם הוצאות של רכב וטלפון נייד ועוד.

בעלי עסקים רבים חושבים שניתן לנכות כל הוצאה של העסק. זה (לצערי) לא נכון. רק הוצאה שמוכרת על ידי מס הכנסה היא "הוצאה מוכרת". בנוסף, יש הוצאות שונות המוכרות רק באופן חלקי.

אבל יש גם חדשות טובות! יש הוצאות שמפתיע לדעת שניתן להכניס אותן לדו"ח השנתי. למשל: ירידת הערך של המשרד עצמו והציוד שנמצא בו.

רואה החשבון שעובר על הנהלת החשבונות של העסק מבצע התאמות להכנסות וגם ולהוצאות שרשומות בספרים (או בתוכנה), כדי להגיע לחישוב ההכנסה החייבת במס הכנסה. הנה כמה דוגמאות:

  • התאמה של ההוצאות – בדו"ח השנתי מורידים את כל ההוצאות שאינן מוכרות (הפעולה הזו מגדילה את המס שנשלם). ההתאמות המקובלות הן:
    •  תאום של הוצאות הרכב (יש פרוט בהמשך. כולל פחת על הרכב בשיעור 15%).
    • תאום של הוצאות טלפון נייד – גם אם הטלפון משמש רק את עסק, עדיין לא כל ההוצאה עליו מוכרת לצרכי מס.
    • הוצאות עבור כיבוד – 20% מההוצאה אינו מוכר לצרכי מס.
  • הוצאות עבור פחת – כשרוכשים רכוש קבוע עבור העסק (כמו: מחשבים, ריהוט, מדפסות), המע"מ מוכר באופן מידי (חוץ מרכב פרטי). אבל בדו"ח השנתי אסור להכניס את ההוצאה בשלמותה. לכן מקזזים את ההוצאה במהלך כל החיים של המוצר. לקיזוז הזה קוראים פחת, כי הערך של הרכוש שבבעלותנו - פוחת. רואה החשבון יפיק טופס פחת מיוחד ויוסיף את הוצאות הפחת. הנה כמה דוגמאות:
    • הפחת השנתי שמוכר עבור מחשבים הוא 33% (כלומר העלות שלהם תקוזז תוך 3 שנים).
    • הפחת השנתי עבור רכב פרטי הוא 15% (כלומר העלות שלו תקוזז תוך 6 שנים).
    • הפחת השנתי של ריהוט משרדי הוא 6% בשנה. זאת כיוון שריהוט מחזיק שנים רבות יותר.

זיכויים וניכויים נפוצים

הנושא

המשמעות

מה כדאי לעשות

ביטוח לאומי

52% מהתשלומים לבטל"א נחשבים כהוצאה מוכרת לצורך הדו"ח השנתי

לדאוג לאישור שנתי עבור מס הכנסה.

לשמור את האישור הזה עבור הדוח השנתי שמגיע בפנקס של בטל"א לשנה הבאה.

 

לבדוק האם שילמת מספיק מקדמות לבטל"א?

לבדוק האם שילמת מספיק מקדמות לביטוח הלאומי במהלך השנה.

אם ההכנסה שלך היתה גבוהה ממה שדיווחת בתחילת השנה לבטל"א, חשוב להגדיל את המקדמות לבטל"א עוד לפני סוף שנת המס.

כתוצאה מכך תקבל ניכוי גבוה יותר (כלומר הוצאה מוכרת גבוהה יותר) בדו"ח השנתי, כלומר – תשלם פחות מיסים!

מקדמות למ"ה

האם שילמת מספיק מקדמות עבור מס הכנסה?

כדאי לוודא ששילמת מספיק מקדמות למס הכנסה במהלך שנת המס. כדי שלא יווצר מצב שנקרא בלשון מקצועית "חסר מהותי"!

חשוב לבדוק זאת לפני סוף השנה, כדי שלא תשלם קנס.

הפקדות: לקרן השתלמות, קופת גמל, פנסיה ואובדן כושר עבודה

אפשר לקבל זיכוי ממ"ה בשיעור של 35% מההפקדות לפנסיה ולקופת גמל(כמובן לא בכל סכום! כפוף לתקרות).

על הפקדות לקרן השתלמות – מקבלים ניכוי של 7% (מפורט בהמשך).

על הפקדות לביטוח חיים – מקבלים 25% זיכוי (בכפוף לתקרות החוק).

על הפקדות לאובדן כושר עבודה – מקבלים ניכוי נוסף של 3.5% (גם כן כפוף לתקרות בחוק).

מומלץ לדבר עם רואה חשבון לפני סוף השנה ולברר מהן ההפקדות שנותנות הטבות מס מירביות עבורך.

משקיעים בשוק ההון (באופן עצמאי) שיש להם הפסדים ורווחים בבורסה.

 

רואה חשבון יכול לעזור לך למקסם את ההפסדים – כדי לשלם פחות מיסים.

הכנסה מהשכרת דירת מגורים

מי שיש לו דירת מגורים להשכרה (לא לעסקים) יכול לפעול באחת משלוש הדרכים הבאות:

  • אפשרות ראשונה: יש פטור על הכנסה מהשכרת דירה למגורים - עד סכום מסוים.
    • הכנסה מהשכרה בגובה של עד 4,680 ₪ לחודש פטורה ממס הכנסה (או 12 X 4,680 = 56,160 ₪ בשנה).
    • יש לשלם מס הכנסה על ההכנסה שמעבר לגבול שהוא 56,160 ₪.
    • לא ניתן לנכות הוצאות על אחזקת הדירה כמו התקנת מזגן, תיקונים, זיפות וכד'. אם יש לך הוצאות גבוהות על הדירה כדאי לשקול את האפשרות השלישית המתוארת בהמשך.
  • אפשרות שנייה: לשלם 10% מס הכנסה ללא הגבלת תקרה, על כל סכום השכירות. גם במקרה הזה לא ניתן לנכות הוצאות.
    התנאי הוא תשלום מס ההכנסה עד 30 יום מתום שנת המס. כלומר, צריך לדווח על ההכנסה מהשכירות לפני הגשת הדוח השנתי.
  • אפשרות שלישית: ההכנסה מההשכרה תחשב כהכנסה מהעסק ולכן במקרה הזה אפשר לקזז הוצאות התחזוקה והפחת(!) של הדירה.

הכנסה משכירות מחוץ למדינת ישראל

  • אם ההכנסה מהשכירות בחו"ל איננה מגיעה להכנסה של עסק (כלומר, הבדיקה היא אם חייבים לשלם לבטוח הלאומי), במקרה זה אפשר לשלם מ"ה בשיעור של 15%, אבל לא ניתן לנכות הוצאות שהוצאו עבור הנכס (כלומר תחזוקה, תיווך וכדומה). כמו כן לא ניתן לקבל זיכוי עבור המס ששולם בחו"ל.
    אבל יש גם משהוא חיובי: הוצאות הפחת מוכרות!
  •  ניתן להוסיף את ההכנסה מהשכירות בחו"ל להכנסה מהעסק בארץ. במקרה כזה ההוצאות ששמשו לייצור ההכנסה מוכרות (טיסה שנתית לקריביים, לבדוק שהכול תקין שם היא הוצאה מוכרת במקרה הזה!) וניתן לקבל זיכוי עבור מס ששולם בחו"ל.

משכנתא עבור רכישת נכס קבוע, כמו משרד או מחסן – היא הוצאה מוכרת

רכישה של נכס קבוע שמשמש את העסק (כמו מחסן או משרד) מוכרת בשיעור של 100% מהוצאות המימון של העסק (כלומר: מה שמוכר היא הריבית על המשכנתא).
שימו לב! לא לכל העצמאים יכולים לעשות זאת וגם לא בכל המקרים. כדאי לבדוק את הנושא עם רואה החשבון שלך.

הוצאות עבור אחזקת הרכב ושווי השימוש

כמה מהוצאות הרכב מוכרות?
בדו"ח לשנת 2010 (הדו"ח האחרון שהגשנו) ניתן היה לבחור בין שתי האפשרויות הבאות. לשמחתנו מותר לבחור באפשרות הטובה מבין השתיים:
1. קיזוז של 45% מסך כל ההוצאות של הרכב.
2. קיזוז כל ההוצאות של הרכב אבל בניכוי שווי שימוש שנתיים (לפי טבלאות שמס הכנסה פרסם).

ההכרה בהוצאות של הרכב היא מסובכת וחשוב להתייעץ עם בעל מקצוע. למשל:
v אופנוע מוכר רק ב-25%.
v הרכב משמש גם לנסיעות פרטיות (בלשון מקצועית "שימוש מעורב") או רק את העסק?
v האם זהו רכב פרטי או רכב מסחרי? במקרה של רכב מסחרי כל הוצאות הרכב מוכרות. אם תהיתם מהו רכב מסחרי - זו שאלה מורכבת יותר. רואה החשבון שלך יוכל להסביר.

הוצאות עבור לימודים

למדת באוניברסיטה או השתתפת בהשתלמויות במהלך השנה -- האם זוהי הוצאה מוכרת?

מפתיע, אבל הוצאות על לימודים אינן מוכרות, כולל הוצאות של רכישת השכלה אקדמית או רכישת מקצוע.  לדוגמה, רואי חשבון שהשלימו תואר שני בעריכת דין אינם רשאים להגיש את ההוצאות של הלימודים.

מדוע?

סיבה אחת ודאית היא שהכרה בהוצאות הלימודים תקטין את גבית המס מציבור גדול של סטודנטים.

הסיבה השנייה היא ההבחנה שמס הכנסה עושה בין הוצאה הונית לבין הוצאה פירותית (כן, מלשון פרי).

לצורך ההסבר נמשיל את העסק לעץ שנושא פירות:

הוצאה הונית היא הוצאה ל-"נטיעה של העץ". במישור העסקי: הוצאה לבניית העסק. לדוגמה: רכישת משרד עבור העסק, או רכישת השכלה לצורך פרנסה  ממנה הן הוצאות הונית. לא ניתן לנכות הוצאה כזו.

לעומת זאת הוצאה פירותית משולה להוצאה "להשקיית העץ ודישונו למען יצמיח פירות"  - לדוגמה: דלק למשאית של העסק, או תשלום עבור החשמל של המשרד, או השתלמות לשמירת רמת הידע המקצועי -- הוצאות כאלה מותרות בניכוי.

כלומר, השתלמויות מקצועיות קצרות לשמירה על השכלה קיימת -- מוכרות.

סיימת לימודי מקצוע או לימודים לתואר? קבל נקודות זיכוי

נקודות זיכוי הן דרך להקטין את המס שמשלמים.
כיצד משתמשים בהן?

מחשבים את המס שאתה צריך לשלם ואז מפחיתים ממנו את השווי של נקודות הזכות שלך.

נקודת זיכוי אחת בשנת המס 2010 שווה 205 ₪ בחודש. כלומר, לכל נקודת זיכוי תשלם את המס שחושב לך פחות 205 ₪ לחודש.

מס הכנסה החל לתת נקודות זיכוי למסיימי לימודים משנת 2007.

v תואר ראשון – מי שסיים תואר ראשון משנת 2007 ואילך, זכאי לנקודת זיכוי אחת (במקום חצי נקודה שאושרה למי שסיים את לימודיו בשנת 2005 או שנת 2006) לתקופה של 3 שנים.

v תואר שני – מי שסיים תואר שני, זכאי לחצי נקודה לתקופה של שנתיים.

v תואר שלישי ברפואת שיניים או ברפואה – מי שסיים לימודים לתואר שלישי החל משנת 2007 ואילך, יהיה זכאי לנקודה אחת למשך 3 שנים, ולחצי נקודה לשנתיים נוספות. (במקום חצי נקודה למשך חמש שנים, לה זכאי מי שסיים ללמוד בשנת 2005 או 2006).

v לימודי מקצוע – זכאי לחצי נקודה לתקופה של עד שלוש שנים.

הטבת המס תינתן רק בשנה שאחרי שנת סיום הלימודים.

הטבות מס להפקדות לקופת גמל ולקרן השתלמות לעצמאים

מס הכנסה מעודד הפקדות לקופת גמל ולקרן השתלמות ולכן ניתנות להן הטבות מס.

כשמדובר בקרן השתלמות, ההטבה תוגבל לעד 7% מההכנסה הקובעת (שמוגבלת בתקרת הכנסה על סך של 243,000 ₪ בשנת 2010). כדי לחשב את הניכוי, מפחיתים סכום השווה ל- 2.5% מההכנסה הקובעת.

כדי לקבל את הטבות המס, מומלץ לפנות לסוכן בטוח שיבדוק את ההפקדות לקרן השתלמות ולקופת גמל.

הקשר בין מס הכנסה לביטוח לאומי

כדאי לדעת שיש קשרים טובים בין אגף מס הכנסה לבין בן דודו במוסד לביטוח לאומי.

לאחר שהגשת את הדו"ח השנתי ומס הכנסה אישר אותו (דהינו קבע לך שומה), השומה תועבר למוסד לביטוח הלאומי. שם ישוו את הדיווח למס הכנסה למה שדיווחת לביטוח הלאומי במהלך השנה, ואם יגלו לשמחתם שמגיע להם ממך תשלומים נוספים, הם ישלחו לך דרישה לתשלום.

מתי זה יקרה?

אני לא מומחה לביטוח לאומי, לכן אני מדבר באופן כללי ביותר.

עד לשנת 2008 היה נהוג שאם יש לך הכנסה פסיבית (= הכנסה שלא מעבודה, אלא מהשכרת רכוש, ריבית על חסכונות בבנק, דיבידנדים ממניות וכו'), ואם ההכנסה שלך מעבודה נמוכה מההכנסה הפסיבית, אז תשלם ביטוח לאומי רק על ההכנסה הפסיבית.

לאחר שהמוסד לביטוח לאומי יקבל את נתוני ההכנסה שלך ממס הכנסה, הוא ישווה את ההכנסה מעבודה שדיווחת למס הכנסה להכנסה הפסיבית שהוא יודע עליה, ואם ההכנסה מעבודה תעלה על ההכנסה הפסיבית הם יחגגו, וישלחו לך דרישה לתשלום דמי ביטוח לאומי.

לפי מה שקראתי החוק השתנה החל מינואר 2008. לכן נראה לי, שהדוגמה שנתתי לא נכונה יותר (במובן שמשלמים ביטוח לאומי גם על ההכנסה מעבודה וגם על ההכנסה הפסיבית). אבל אני בטוח ב-100% שתהינה "הפתעות" אחרות. 

 




<< חזרה לרשימת השיעורים של הקורס

רוצה לקבל חודש חינם? או פשוט להזמין את כספית?

ליצירת קשר עימנו: support@caspit.biz טל': 077-9233325